Câu hỏi:
Năm 2016, năm
2017 Công ty chúng tôi thực hiện thuê nhà của cá nhân dùng làm trụ sở văn phòng
Công ty có hồ sơ gồm: hợp đồng thuê tài sản và chứng từ trả tiền thuê tài sản
(giá thuê từ tháng 1 đến tháng 8/2016 là 7 triệu đồng/tháng và từ tháng 9/2016
đến tháng 12/2017 là 20 triệu đồng/tháng; giá chưa bao gồm thuế GTGT và thuế
TNCN với số tiền trả từng lần lần lượt là 56 triệu đồng, 80 triệu đồng, 120 triệu
đồng và 120 triệu đồng).
Công ty dùng
phương thức thanh toán tiền thuê nhà của cá nhân trên là hình thức tiền mặt.
Đối với cá
nhân cho thuê nhà đã nộp đầy đủ nghĩa vụ thuế đối với hoạt động cho thuê và
không có hoá đơn đối với dịch vụ cho thuê nhà.
Áp dụng Điều 4
Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 6
Thông tư số 78/2014/TT-BTC hướng dẫn về thuế TNDN (đã được sửa đổi, bổ sung tại
Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số
151/2014/TT-BTC) Công ty chúng tôi có được tính chi phí thuê nhà thanh toán bằng
tiền mặt nêu trên là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN không?
Trả lời:
- Căn cứ Điều 4,
Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài Chính hướng dẫn về thuế
thu nhập doanh nghiệp (TNDN) (có hiệu lực thi hành từ ngày 06/08/2015 và áp dụng
cho kỳ tính thuế TNDN từ năm 2015) sửa đổi, bổ sung Điều 6, Thông tư số
78/2014/TT-BTC như sau:
“1. Trừ các khoản
chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chỉ
nếu đáp ứng đù các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực
tế phát, sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kình doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có
đủ hoá đơn, chứng từ họp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu
có hóa đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên
(giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không
dùng tiền mặt. ”
2. Các khoản chi
không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
2.5. Chi tiền
thuê tài sản của. cá nhân không cỏ đầy đủ hồ sơ, chứng từ dưới đây:
- Trường hợp
doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân thì hồ sơ để xác đỉnh chi phí được trừ là
hợp đồng thuê tài sản và chứng từ trả tiền thuê tài sản.
- Trường hợp
doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân mà tại hợp đồng thuê tài sản có thỏa thuận
doanh nghiệp nộp thuế thay cho cả nhân thì hồ sơ để xác định chi phí được trừ
là hợp đồng thuê tài sản, chứng từ trả tiền thuê tài sản và chứng từ nộp thuế
thay cho cả nhân.
- Ngày
30/7/2018, Chi cục Thuế Cam Ranh tiếp nhận thông báo số 4330/TB-CT ngày
20/7/2018 Kết luận của Cục trưởng Cục Thuế tại Hội nghị đánh giá kết quả thực
hiện nhiệm vụ công tác thuế Quý II; nhiệm vụ công tác thuế Quý 111/2018; trong đó
có nội dung trả lời vướng mắc của Chi cục Thuế Cam Ranh về chứng từ thanh toán
khi thuê nhà của cá nhân đối với doanh nghiệp: “về chi phí đối với doanh nghiệp
thuê nhà của cá nhân, chi cục Thuế TP Cam Ranh xem xét thực tế nếu có phát sinh
khoản chi phí đi thuê thì chấp nhận tính vào chi phỉ được trừ, không bắt buộc
phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt”.
Theo đó, trường
hợp Công ty thuê tài sản của cá nhân để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh
doanh mà nội dung hợp đồng thỏa thuận là Công ty không có nghĩa vụ nộp thuế
thay cho cá nhân cho thuê nhà thì kể từ ngày 06/08/2015, hồ sơ chứng từ đề tính
vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN là hợp đồng thuê tài sản và chứng từ
thanh toán tiền thuê (không bắt buộc phải có chửng từ thanh toán không dùng tiền
mặt). Tuy nhiên hiện nay Nhà nước đang chủ trương yêu cầu thanh toán không dùng
tiền mặt trong các giao dịch kinh tế, do đó đề nghị Công ty khi thanh toán tiền
thuê tài sản cho cá nhân cho thuê nên sử dụng hình thức thanh toán không dùng
tiền mặt để có cơ sở chứng minh xác thực khoản chi phí liên quan đến hoạt động
kinh doanh của Công ty.
Vậy Chi cục Thuế
TP Cam Ranh trả lời Công ty được biết để thực hiện theo đúng quy định tại các
văn bản quy phạm pháp luật có liên quan đã được trích dẫn và nội dung hướng dẫn
tại công văn này./.
Câu hỏi và trả lời
được trích từ: “Website của Bộ Tài chính - https://www.mof.gov.vn/”.
