Trả lời
công văn số 20150811CVL ngày 11/08/2015 của Công ty TNHH CARGILL VIỆT NAM (sau
đây gọi tắt là Công ty) hỏi về việc áp dụng chính sách thuế đối với khoản chi
trả thu nhập cho cá nhân kinh
doanh, về vấn đề này, Tổng cục
Thuế có ý kiến như sau:
- Tại khoản 4, Điều 2 Luật số 71/2014/QH13 quy định:
“4. Sửa
đổi Điều 10 như sau:
Điều 10. Thuế đối với cá nhân kinh doanh
3.
Thuế suất:
a)
Phân phối, cung cấp
hàng hóa: 0,5%;
b) Dịch
vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 2%.
Riêng
hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý
xổ số, đại lý bán hàng đa cấp: 5%;
c) Sản
xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa,
xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu:
1,5%;
d) Hoạt
động kinh doanh khác: 1%.”
- Tại điểm
4, Phụ lục 01 - Danh mục ngành nghề tính thuế GTGT, thuế TNCN theo tỷ lệ % trên
doanh thu đối với cá nhân kinh doanh ban hành kèm theo Thông tư số
92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn: Các dịch vụ khác không chịu thuế GTGT thì
thuộc diện chịu thuế TNCN theo thuế suất 1%.
- Tại khoản 1, điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31 tháng 12
năm 2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị
định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng
dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng hướng dẫn:
“Điều 5. Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT
1. Tổ chức, cá nhân nhận các khoản thu
về bồi thường bằng tiền (bao gồm cả tiền bồi thường về đất và tài sản trên đất khi bị thu hồi đất theo quyết
định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền), tiền thưởng, tiền hỗ trợ, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và
các khoản thu tài chính khác.
Cơ sở
kinh doanh khi nhận
khoản tiền thu về bồi thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ nhận được, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu
tài chính khác thì lập chứng từ thu theo quy định. Đối với cơ sở kinh doanh chi tiền, căn cứ mục đích chi để lập chứng
từ chi tiền.”
Căn cứ
quy định nêu trên, cá nhân là đại lý bán hàng hóa nếu được công
ty chi trả các khoản “hỗ trợ khách hàng đạt doanh số” thì khoản
tiền này thuộc diện chịu thuế TNCN
1%.
Công ty
chi trả khoản “hỗ trợ khách hàng đạt doanh số” cho cá nhân thực hiện khai thuế, nộp thuế thay
cho cá nhân theo tờ khai thuế mẫu số 01/CNKD ban hành kèm theo Thông tư số
92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 của Bộ Tài chính. Công ty ghi cụm từ “Khai thay” vào phần trước cụm từ “Người
nộp thuế hoặc Đại diện hợp
pháp của người nộp thuế” đồng thời người khai ký tên, đóng dấu của Công ty. Công ty nộp hồ sơ khai thuế
thay cho cá nhân tại Chi cục Thuế nơi Công ty đặt trụ sở. Trên hồ sơ tính thuế,
chứng từ thu thuế vẫn thể hiện người nộp thuế là cá nhân kinh doanh.
Tổng cục
Thuế thông báo để Công ty TNHH Cargill Việt Nam được biết./.
Tải file gốc:
https://drive.google.com/file/d/1deLA_-wMjDmSCo6IZ1Q7wxjyabMy9SQy/view?usp=sharing
